[회계,세무회계] 법인세법- 세무조정과 소득처분
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작성일 23-02-08 13:53
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(기업회계기준에 의하여 40,000원 만큼 추가로 비용처리하여
설명
② 미지급 급여의 지급
[회계,세무회계] 법인세법- 세무조정과 소득처분
법인세법상 세무조정사항과 소득처분사항에 대하여 설명하고, 간단한 사례를 통해 소득의 원천과 그 귀속에 대한 이해를 돕습니다. [참고자료] 임상엽(세법개론) [이용대상] [참고자료] 임상엽(세법개론) [이용대상]
2) 당기순이익이 IFRS 손익계산서에 비해 크게 계상 되고,
다.
법인세밥, 세무조정, 소득처분
① 미지급 급여의 미계상
(세무상 손익계산서에 비해) 당기순이익이 40,000원 과대계상 되었으므로 손금산입하여 미지급급여에 대한 △유보로 처분한다.
법인세법상 세무조정사항과 소득처분사항에 대하여 설명(explanation)하고, 간단한 example(사례) 를 통해 소득의 원천과 그 귀속에 대한 이해를 돕습니다. (세법에서는 급여의 귀속시기가 확정되었고 아직 지급하지 않은 금액에 대하여 부채로 계상하였기에 사업연도소득금액도 감소하기 때문이다. [참고 ] 임상엽(세법개론) [이용대상] [참고 ] 임상엽(세법개론) [이용대상]
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= 제 6기에 미지급급여를 현금으로 지급하고 <(차) 미지급급여 40,000 (대) 현금 40,000 > 으로 회계처리 하였다고 가정하자. 미지급급여를 인건비로 비용처리한 경우 ＩＦＲＳ의 재무상태표는 세법상 재무상태표에 비해 제 6기의 당기순이익이 40,000원만큼 과소계상 된다.)
현재상태의 ＩＦＲＳ상 재무상태표와 세법상 재무상태표를 그림으로 표현하면 다음과 같다.
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부채가 과대표시 된 경우
= 예를 들어, ＩＦＲＳ상 재무상태표가 기본자료(資料)와 같은 Ｄ법인이 제 5기에 확정된 임직원에 대한 급여 미지급액 40,000원을 ＩＦＲＳ상 재무상태표에 부채로 계상하지 않았다고 가정하자. 세법에서는 급여는 손비로 확정된 사업연도에 손금으로 산입하기 때문에 (세법상 손익계산서에 비해) 당기순이익은 과대표시되고, 부채는 과소계상된다.
